Amt tax 스톡 옵션

소멸 : 직원 스톡 옵션 세금에 대한 환불 가능한 AMT 크레딧.
지난 몇 년 동안 인센티브 스톡 옵션 (인센티브 스톡 옵션)을 행사 한 경우 상당한 대체 최소 세금 (AMT) 청구서를 받았을 수 있습니다. AMT는 귀하가 ISO를 행사하고 귀하의 주식을 보유하고 귀하에게 수여 된 역년 이후에 판매 할 때 비용이 청구됩니다. AMT는 귀하가 주식을 행사 한 날의 공정한 시장 가치 (FMV)와 행사 가격 간의 차이에 따라 계산됩니다. (AMT에 대한 자세한 내용은 대체 최소 세금 인하 참조).
아무도 주식 거래에 세금을 납부하는 것에 대해 행복하지는 않지만 납세자에게 혜택을주는 세금 법 조항 (AMT 신용)이 있습니다. AMT 청구서를 지불하면 해당 AMT 크레딧이 자동으로 발급됩니다. 세금 공제 금액은 AMT 하에서 지불 한 금액보다 많을 때 연방 소득세 법안을 낮추는데 사용될 수 있습니다. 왜냐하면 세금 공제 총액을 낮추는 공제와 달리 크레딧은 실제로 달러짜리 세금 계산서를 낮추기 때문입니다. 이 조항은 의회가 ISO 실행에 따른 세금 보유자를 상쇄하는 데 도움이되는 방법입니다.
그러나 더 이상 이용할 수없는 한 가지 점은 투자자 - 납세자가 2007 년부터 2012 년까지 얻은 이점으로, 사용하지 않은 AMT 크레딧을 "환불 가능"하게 만들었습니다. 이 세금 혜택은 AMT 신용이 연방 소득세 법안을 크게 낮추지 않았 음을 발견 한 투자자 - 납세자를 돕기 위해 2007 년에 제정되었습니다. 의회는 2007 년 이러한 세법 개정안을 통과시킨 후 2008 년에 개정했습니다. 그러나 2012 년 말에 환급 가능한 AMT 크레딧이 연장되지 않았으므로 2012 년 과세 연도가 납세자가이 혜택을 활용할 수있는 마지막시기였습니다.
당신이 다시 세금을보고있는 경우에, 그것이 작동하는 데 사용되는 방법입니다.
환불 가능한 AMT 세액 공제 이해.
2007 년에 시행 된 세법 개정은 ISO를 행사하고 AMT에 지불해야했던 사람들을 돕기 위해 고안되었습니다. 이러한 변경 사항은 미 국세청 (IRS)이 "환불 가능"하도록 3 년 이상 된 미사용 AMT 크레디트 ( "장기 미사용 AMT 크레딧"이라고도 함)로 간주됩니다. 이는 납세자가 다음에 해당 크레딧을 청구 할 수 있음을 의미합니다.
현재의 AMT 청구서를 줄입니다. 그들의 현재 연방 소득세 청구서를 달러 당 달러로 낮추십시오. 무한정에 자격을 갖춘 환급 크레딧을 소지합니다 (후속 소득세 청구서에 적용). 남은 크레딧을 IRS로부터 현금으로 지불하십시오.
2007 년에 효력을 발휘 한 법률 (2007 년 세금으로 2006 년 근로 소득으로 지급)은 사람들이 장기 미사용 AMT 크레딧의 20 % 또는 5,000 달러 중 큰 금액을 청구 할 수있게했습니다. 그러나 IRS는 고소득층이 주장 할 수있는 신용 액을 줄이기 위해 소득 한도를 설정했습니다.
의회는 소득 한도를 없애고 환급액을 인상하여 2008 년 법을 개정했습니다.
AMT 크레딧 계산.
과거에 ISO를 행사 한 사람들은 양식 6251 (라인 45) 1040 서식 워크 시트를 사용하거나 세무 전문가와 상담하거나 회계사와 상담하거나 IRS의 온라인 AMT 길잡이를 사용하여 잠재적 인 환불 가능 AMT 크레딧을 계산할 수있었습니다.
2008 년에 시행 된 변경 사항은 납세자의 신용 액을 총 소득 세액으로 제한하지 않았기 때문에 이미 세금이 원천 징수 된 금액보다 더 많은 금액을 AMT 크레딧으로 청구 할 수있었습니다. 현행 세금 계산서에서 빚지고있다.
2008 년 (2008 년 근로 소득에 대해 2009 년에 납부 한 세금)을 기준으로 볼 때, 납세자는 다음 금액 중 더 많은 금액을 청구 할 수 있습니다.
미사용 장기 신용의 50 %는 출원일로부터 3 년 또는 그 이전에 축적되었습니다.
작년 1040 양식에 기재된 환불 가능한 AMT 크레딧 금액.
예를 들어, 그들이 2004 년에 AMT 크레딧으로 80,000 달러를 받았고 그 이후에도 아무 것도 없었던 경우 2011 년 4 월에 2010 년 세금을 부과 할 때 $ 40,000 (적립 된 미사용 크레딧의 50 %)을 청구 할 수있었습니다. $ 40,000의 환급 크레딧을 받기 위해, 그들은 IRS 양식 8801을 작성해야하고 1040 양식과 함께 IRS에 보냈습니다.
그러나 2009 년 제출에 대해 연방 소득세로 11,425 달러를 빚지고 있다고 가정 해 봅시다. IRS가 귀하의 양식 8801 (환급 신용 $ 40,000을 청구)을 수령하면 귀하는 귀하가 빚진 금액 ($ 11,425)을 먼저 차감하고 귀하에게 $ 28,575의 차이를 확인하십시오.
납세자는 환급 가능한 신용을 사용하여 연방 소득세 법안을 지불하고 현금 환급을받을 수있었습니다. 또한 2011 년에는 환불 가능한 크레딧으로 $ 40,000을 청구 할 수 있었을 것입니다. 잔액은 2008 년 환급 가능한 크레딧 금액에서 비롯됩니다. 납세자는 Form 1040을 2010 세금으로 제출할 때 남은 크레딧을 수령 할 수 있습니다.
유감스럽게도 계속 혜택을 누릴 수있는 납세자의 경우, 환불 가능한 AMT 신용 조항은 6 년 (2007-2012) 동안 만 예정되어 있었으며 의회는이를 연장하거나 영구 보존하지 않았습니다.
결론.
2007 년부터 2012 년까지 6 년간, 환불 가능한 AMT 크레딧 제공은 일부 납세자가 AMT 청구서를 지불하고 AMT 청구서에 지불 한 금액을 회수하고 연방 소득세 청구서를 지불하는 데 도움이되었습니다. 앞으로 귀하는 법안 작성자 또는 세무사와 협력하여 귀하가 청구를 올바르게 제출하고 현행법에 따라 혜택을 극대화 할 수 있도록 할 수 있습니다. (세금 규칙이 혼란 스럽다면, 세금 코드의 의미를 이해하여 도움을 얻을 수있는 방법을 찾으십시오.)

Amt tax 스톡 옵션
귀하가 귀하의 서비스에 대한 지불로 재고를 살 수있는 옵션을 받으면 옵션을받을 때, 옵션을 행사할 때, 또는 옵션을 행사할 때받은 옵션 또는 주식을 처분 할 때 소득을 가질 수 있습니다. 스톡 옵션에는 두 가지 유형이 있습니다.
종업원 주식 매입 계획 또는 인센티브 스톡 옵션 (ISO) 계획에 따라 부여 된 옵션은 법정 스톡 옵션입니다. 종업원 주식 매입 계획이나 ISO 계획에 따라 부여되지 않는 스톡 옵션은 비상 무적 스톡 옵션입니다.
법적 또는 비 기명식 스톡 옵션 부여 여부를 결정하는 데 도움이 필요하면 간행물 525, 과세 및 비양도 소득을 참조하십시오.
법정 스톡 옵션.
고용주가 법정 스톡 옵션을 부여한 경우 일반적으로 옵션을 수령하거나 행사할 때 총소득을 포함하지 않습니다. 그러나 ISO를 행사하는 해에는 귀하에게 대안의 최소 세금이 부과 될 수 있습니다. 자세한 내용은 양식 6251 (PDF)을 참조하십시오. 옵션을 행사하여 구입 한 주식을 판매 할 때 과세 소득 또는 공제액 손실이 발생합니다. 일반적으로이 금액을 자본 이득 또는 손실로 간주합니다. 그러나 특별 보유 기간 요건을 충족시키지 않으면 판매 수입을 경상 소득으로 처리해야합니다. 임금으로 처리되는 금액을 주식의 처분에 따른 손익 결정시 주식 기준으로 추가하십시오. 스톡 옵션의 유형에 대한 구체적인 내용과 소득 신고시기 및 소득세 목적 상 수입이보고되는 방법에 대한 규칙은 출판물 525를 참조하십시오.
인센티브 스톡 옵션 - ISO를 행사 한 후, 귀하는 고용주로부터 Form 3921 (PDF), 섹션 422 (b)에 따른 인센티브 스톡 옵션 행사를 받아야합니다. 이 양식은 귀하의 반환시보고 될 올바른 자본 및 경상 이익 (해당되는 경우)을 결정하는 데 필요한 중요한 날짜와 값을보고합니다.
종업원 주식 매입 계획 - 종업원 주식 매입 계획에 따라 부여 된 옵션을 행사하여 취득한 주식을 처음 양도하거나 매각 한 후, 귀하는 고용주로부터 Form 3922 (PDF), 종업원 주식 매입 계획을 통해 취득한 주식 양도 계획서 섹션 423 (c). 이 양식은 귀하의 반환시보고 될 정확한 자본 및 경상 이익을 결정하는 데 필요한 중요한 날짜와 값을보고합니다.
비공식 스톡 옵션.
고용주가 비정규 주식 매입 선택권을 부여하는 경우, 포함 할 소득 금액과이를 포함 할 시간은 옵션의 공정한 시장 가격을 쉽게 결정할 수 있는지 여부에 달려 있습니다.
쉽게 결정된 공정한 시장 가치 - 옵션이 기존 시장에서 활발하게 거래되는 경우 옵션의 공정한 시장 가치를 쉽게 결정할 수 있습니다. 옵션의 공정한 시장 가치를 쉽게 결정할 수있는 다른 상황에 대해서는 출판물 525를 참조하고, 공정한 시장 가격으로 쉽게 결정할 수있는 옵션에 대해 소득 신고시기를 결정하는 규칙을 참조하십시오.
쉽게 결정되지 않음 공정한 시장 가치 - 대부분의 비 공격적 옵션에는 공정 가치로 측정 가능한 시장 가치가 없습니다. 쉽게 결정할 수있는 공정 시장 가격이없는 비거주 옵션의 경우, 옵션을 부여 할 때 과세 대상은 없지만 옵션 행사를 할 때 지불 한 금액보다 적은 금액으로 행사할 때받는 주식의 공정한 시장 가치를 소득에 포함시켜야합니다. 옵션을 행사하여받은 주식을 판매 할 때 과세 소득 또는 공제 손실이 발생합니다. 일반적으로이 금액을 자본 이득 또는 손실로 간주합니다. 특정 정보 및보고 요구 사항은 간행물 525를 참조하십시오.

운동 ISO.
인센티브 스톡 옵션 행사시 적용되는 세금 규칙.
인센티브 스톡 옵션 (ISO)과 비 자격 스톡 옵션의 주요 차이점 중 하나는 ISO를 행사할 때 보상 소득을보고 할 필요가 없다는 것입니다. 그러나 대체 최소 세제 (AMT)로 인해 어쨌든 상당한 금액의 세금을 납부해야 할 수도 있습니다.
이 페이지의 설명은 현금 (재고가 아님)을 사용하여 귀하의 ISO를 사용하고 있다고 가정하고, 즉시 판매하지 않고 얼마 동안 주식을 보유 할 것입니다. 나중에 페이지는 현금없는 운동, 이미 소유하고있는 주식을 사용한 운동, ISO를 사용하여 얻은 주식 처분의 세금 결과를 다루고 있습니다.
일반 세금 처리.
정기 소득세의 목적 상 인센티브 스톡 옵션 행사는 비 행사입니다. 세금을 내지 않습니다 - 실제로 ISO를 행사할 때 세금 환급에 대해보고 할 것이 없습니다. 이것은 비 한정 옵션의 처리와 크게 다릅니다. 일반적으로 주식의 공정한 시장 가치와 비 정규화 된 옵션을 행사할 때 옵션으로 지불 한 금액 간의 차이만큼 보상 소득을보고합니다.
ISO를 행사할 때 수입을보고하지 않기 때문에 구입 한 주식의 기준은 단순히 지불 한 금액입니다. 보유 기간은 주식을 취득한 날부터 시작됩니다. 옵션을 보유한 기간은 포함 할 수 없습니다.
대체 최소 세금.
좋은 소식을 듣기 엔 너무. 나쁜 소식은 인센티브 스톡 옵션을 행사하면 대체 최소 세율에 따라 "조정"이 발생한다는 것입니다. 조정은 ISO가 아닌 비 한정 옵션을 행사 한 경우 보상 소득으로보고했을 금액과 정확하게 일치합니다. 즉, 주식의 공정한 시장 가치가 귀하가 지불 한 금액 (스프레드 또는 할인 요소라고도 함)을 초과하는 금액과 같습니다. 자세한 내용은 비 규정 스톡 옵션 행사를 참조하십시오.
AMT 조정에는 세 가지 결과가 있습니다. 가장 분명하고 우선적으로 인센티브 스톡 옵션을 행사하는 해에 AMT를 지불해야 할 수도 있습니다. 옵션을 행사했을 때 바겐 세일 요소의 금액을보고 지불하는 AMT 금액을 결정할 방법이 없습니다. ISO를 행사할 때의 할인 요소는 AMT 책임을 유발하는 사건 일 수 있지만, 책임의 정도는 개인 소득세 신고서의 다른 여러 측면에 따라 다릅니다. AMT를 전혀 지불하지 않고도 일부 ISO를 사용할 수 있습니다. 귀하의 바겐 세일 요소가 큰 경우, AMT를 바겐 세일 요소의 28 % 이상으로 지불해야합니다. (AMT의 최대 세율은 28 %이지만 단일 대형 품목으로 인한 세금은 대체 최소 세율의 다양한 기능의 상호 작용으로 인해 그 비율보다 커질 수 있습니다.)
AMT 조정의 두 번째 결과는 귀하의 AMT 책임의 일부 또는 전부가 장래에 신용으로 사용될 수 있다는 것입니다. 이 크레딧은 AMT를 지불하지 않은 경우에만 사용할 수 있습니다. AMT 크레딧이라고 부르지 만, AMT가 아니라 정기적 인 세금을 줄여줍니다. 가장 좋은 경우, AMT 크레딧은 결국 귀하가 인센티브 스톡 옵션을 행사 한 해에 지불 한 모든 AMT를 회복하도록 허용합니다. 그런 일이 발생했을 때, AMT의 유일한 효과는 납세자가 납부했을 때보 다 세금을 더 많이 내지 않도록하기 위해 세금을 조기에 납부하도록하는 것이 었습니다. 그러나 여러 가지 이유로 인해 나중의 모든 AMT를 복구 할 수는 없습니다.
AMT 조정의 세 번째 결과는 매우 중요하며 간과하기 쉽습니다. 이전에 ISO를 행사할 때 획득 한 주식은 지불 한 금액과 동일한 기준을 가지고 있다고 언급했습니다. 그러나 주식은 대체 최소 세금의 목적을위한 다른 기초를 가지고 있습니다. 주식의 AMT 기준은 지불 한 금액과 AMT 조정 금액을 합한 금액과 같습니다. 즉, 주식을 매각 할 때 AMT 목적을 위해 더 적은 양의 이익을보고하게됩니다.
예 : 주당 $ 62 인 경우 주당 35 달러를 지불하여 ISO를 행사합니다. AMT 조정액은 주당 $ 27입니다. 나중에 ISO 보유 기간을 마친 후에는 주당 $ 80로 재고를 판매합니다. 정기 소득세의 경우 주당 $ 45의 이익이보고됩니다 ($ 80에서 $ 35). 그러나 AMT 목적을 위해 주당 18 달러의 이익 만보고합니다. 귀하의 AMT 기준은 귀하가 지불 한 35 달러와 귀하가보고 한 27 달러의 조정액과 같습니다.
보고 된 이득 금액의 차이는 귀하가이 주식을 판매하는 동년에 귀하가 행사 한 다른 ISO에 AMT를 지불하는 것을 피하는 데 도움이 될 수 있습니다. 또는 위에서 설명한 AMT 크레딧을 활용하는 데 도움이 될 수 있습니다. 이 주식의 높은 AMT 기준을 간과하면 ISO에 대해 불필요하게 이중 세금을 납부하게 될 수 있습니다.

ISOs : AMT.
ISO는 두 가지면에서 AMT 책임에 영향을 미칩니다.
첫 번째 : ISO 운동 스프레드는 해당 연도에 취득한 주식을 보유하는 경우 운동 년 동안 AMT 수입을 증가시킵니다. 운동 보급은 AMT 소득 계산에 긍정적 인 조정입니다. (라인 14, IRS 양식 6251, 대안 최소 세금 - 개인). 따라서 ISO를 행사할 때마다 신중하게 AMT 결과를 조사하고 잠재적 대체 최소 세금을 계산해야합니다. 둘째 : ISO 주식을 판매하면 판매 연도의 AMT 수입이 감소하고 AMT 책임이 일반 세금보다 낮아질 수 있습니다. (AMT를 창출 한 ISO 주식을 판매 할 때의 결과에 대한 FAQ를보십시오.) 결과적으로, 판매시 AMT 크레딧은 귀하가 운동을 한 해에 지불 한 AMT의 전부 또는 일부를 탈환 할 수있는 기회를 제공합니다.
ISO를 행사하고 동일한 과세 연도에 해당 주식을 판매하는 경우 ISO의 AMT 수입은 없습니다. 그러나 귀하는 AMT를 다른 과세 연도의 조정이나 선호도의 결과로 빚을 수도 있습니다. AMT를 최소화하는 전략에 대해서는 관련 FAQ를 참조하십시오.